ภาษี “คือค่าธรรมเนียมที่เราต้องจ่ายสำหรับสิทธิพิเศษของการเป็นสมาชิกในสังคมที่มีการจัดระเบียบ” ดังคำกล่าวของประธานาธิบดีแฟรงกลิน ดี รูสเวลต์แห่งสหรัฐอเมริกาในปี 2479 ที่เสนอว่า รัฐบาลทั่วโลกจำเป็นต้องเก็บรายได้จากภาษีเพื่อให้สามารถจัดหาสินค้าและบริการสาธารณะแก่พลเมืองของตนได้ ภาษีมีหลายรูปแบบ ภาษีที่พบบ่อยที่สุดคือภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีเงินได้นิติบุคคล และภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ระบบภาษีมูลค่าเพิ่มของแอฟริกาใต้
ในปัจจุบันอิงตามระบบภาษีมูลค่าเพิ่มของนิวซีแลนด์ มันถูกเปิดตัว
ในแอฟริกาใต้ในปี 1991 ในอัตรา 10% แทนที่ระบบภาษีการขายทั่วไปซึ่งเรียกเก็บที่ 12%
เนื่องจากภาษีมูลค่าเพิ่มมีฐานกว้างกว่าภาษีขายทั่วไป ผลกระทบต่อรายได้ภาษีที่จัดเก็บจึงถือว่าไม่เป็นกลางในแง่ของการจัดเก็บรายได้ภาษี โดยรวมแล้ว ระบบภาษีของแอฟริกาใต้ถูกมองว่ามีความก้าวหน้าโดยธรรมชาติ เนื่องจากคนรวยจ่ายภาษีในอัตราที่สูงกว่าคนจน ด้วยเหตุนี้จึงไม่ควรพิจารณา VAT แยกจากกัน
ในความพยายามที่จะเพิ่มการจัดเก็บรายได้จากภาษี อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มในแอฟริกาใต้ได้เพิ่มขึ้นจาก14% เป็น 15% ในวันที่ 1 เมษายน 2018หลังจากที่ไม่เปลี่ยนแปลงเป็นเวลา 15 ปี (ตั้งแต่ปี 1993)
การเพิ่มขึ้นของอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มส่งผลให้การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเพิ่มขึ้น 4.2% ในปี 2561/62 และ 5.8% ในปี 2562/2563
หน่วยงานทั้งหมดที่ทำยอดขายในแอฟริกาใต้ได้เกิน 1 ล้านรูปีในระยะเวลา 12 เดือนจำเป็นต้องลงทะเบียนเป็นผู้จำหน่าย VAT ผู้ขายเหล่านี้จำเป็นต้องเรียกเก็บภาษีขาออกจากการขายทั้งหมดและถูกมองว่าเป็นตัวแทนของหน่วยงานจัดเก็บรายได้
นิติบุคคลยังสามารถเรียกร้องภาษีซื้อจากการซื้อทั้งหมดที่เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม หากใช้เพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจ จำนวนเงินสุทธิที่เหลือหลังจากหักภาษีซื้อออกจากภาษีขาออกจะต้องชำระให้กับกรมสรรพากรของแอฟริกาใต้ การเพิ่มอัตราภาษีเป็นวิธีที่ดูเหมือนง่ายในการเพิ่มรายได้จากภาษี อย่างไรก็ตามมีอันตราย เราได้สำรวจหนึ่งในสิ่งเหล่านี้ในงานวิจัยของเรา – ผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มต่อพฤติกรรมการปฏิบัติตามภาษีของธุรกิจขนาดเล็กในแอฟริกาใต้ กรมสรรพากรของแอฟริกาใต้ระบุว่าธุรกิจขนาดเล็กเป็นภาคส่วนที่มีความเสี่ยงสูงเนื่องจากการจดทะเบียนภาษีต่ำเป็นพิเศษในภาคส่วนนี้ พวกเขายังระบุด้วยว่าจะให้ความสำคัญ
กับการตรวจสอบที่เพิ่มขึ้นในวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม
การทดลองภาคสนามของเราเกี่ยวข้องกับแบบสอบถามออนไลน์ที่กรอกโดยผู้เข้าร่วมในตำแหน่งผู้บริหารของธุรกิจขนาดเล็ก ผู้เข้าร่วมถูกกำหนดให้เป็นหนึ่งในสี่กลุ่มการรักษาที่เป็นไปได้: ซึ่งผู้เข้าร่วมพบว่าอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเพิ่มขึ้นหรือลดลง 1 เปอร์เซ็นต์ หรือในกรณีที่ผู้เข้าร่วมพบว่าอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเพิ่มขึ้นหรือลดลง 5 เปอร์เซ็นต์
เป้าหมายของเราคือการพิจารณาว่าการเพิ่มอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มอาจนำไปสู่การหลีกเลี่ยงภาษีที่มากขึ้นหรือไม่ การวิจัยยังพิจารณาด้วยว่าพฤติกรรมการปฏิบัติตามภาษีจะเพิ่มขึ้นตามอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ลดลงหรือไม่ เนื่องจากประโยชน์ของการเลี่ยงภาษีอาจดูน่าสนใจน้อยลง บางประเทศ เช่น เคนยา กรีซ เบลเยียม เยอรมนี ออสเตรีย สาธารณรัฐเช็ก บัลแกเรีย ไซปรัส โปรตุเกส และมอลโดวา ลดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มลงหลังจากเกิดโควิด-19 เพื่อบรรเทาผลกระทบบางส่วน
ประเด็นนี้มีความสำคัญเนื่องจากธุรกิจอาจเลือกที่จะไม่ปฏิบัติตามหากมีการขึ้นอัตรา สิ่งนี้ไม่เป็นไปตามวัตถุประสงค์ของการขึ้นภาษีเนื่องจากมีการเก็บรายได้น้อยลง
การศึกษาพบว่าหน่วยงานธุรกิจขนาดเล็กมีแนวโน้มที่จะลดภาระภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อมีการเพิ่มอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม อาจเป็นเพราะกิจการเห็นว่าการหลบเลี่ยงภาษีมีประโยชน์ทางการเงินมากกว่าเมื่อมีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเพิ่มขึ้น แม้ว่าจะพิจารณาถึงค่าปรับที่เรียกเก็บหากจับได้ว่าโกง (ทฤษฎีอรรถประโยชน์ที่คาดหวัง) พวกเขาทำเช่นนั้นโดยการซื้อเกินจริงแทนที่จะขายต่ำกว่าความเป็นจริง สิ่งนี้นำไปสู่การเพิ่มขึ้นของการไม่ปฏิบัติตามและการจัดเก็บรายได้ภาษีที่ลดลง
ยิ่งอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเพิ่มขึ้นมากเท่าใด ระดับการไม่ปฏิบัติตามก็จะยิ่งมากขึ้นเท่านั้น
ไม่พบความสัมพันธ์ที่มีนัยสำคัญระหว่างการลดลงของอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มและการปฏิบัติตามภาษี
ข้อมูลเชิงลึก
ผลลัพธ์ที่ได้อาจเป็นประโยชน์สำหรับผู้กำหนดนโยบายในประเทศต่างๆ ที่กำลังพิจารณาการเปลี่ยนแปลงอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อเพิ่มรายได้จากภาษี
การวิจัยของเราชี้ให้เห็นว่าการเพิ่มขึ้นเล็กน้อย (หนึ่งจุดเปอร์เซ็นต์) ในอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มอาจจำกัดขอบเขตของการไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดเมื่อเทียบกับการเพิ่มขึ้นอย่างมาก (ห้าเปอร์เซ็นต์)
วิธีการที่สำเร็จการศึกษาและการสอบเทียบอย่างรอบคอบ ซึ่งมีแนวโน้มว่าจะมีการเพิ่มอัตราอาจดีกว่าการเพิ่มขึ้นแบบครั้งเดียวในปริมาณมาก
